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6月1日訊 中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布對(duì)恒大地產(chǎn)及其責(zé)任人員的行政處罰決定書(shū)，披露了恒大地產(chǎn)的違法事實(shí)，還公布了許家印等人的陳述申辯意見(jiàn)。

當(dāng)事人及其代理人在聽(tīng)證中以及事后提出如下陳述申辯意見(jiàn):

(一)許家印的陳述申辯意見(jiàn)

第一,恒大地產(chǎn)的違法行為已超出行政處罰追責(zé)時(shí)效,不應(yīng)予以行政處罰,且應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任。第二,認(rèn)定恒大地產(chǎn)2019、2020年年報(bào)存在虛假記載,通過(guò)提前確認(rèn)收入的方式造假與事實(shí)不符,且認(rèn)定虛增收入、利潤(rùn)、成本的數(shù)額有誤。恒大地產(chǎn)確認(rèn)收入的方式符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定金額所依據(jù)的證據(jù)材料不符合證據(jù)形式。第三,認(rèn)定恒大地產(chǎn)涉嫌欺詐發(fā)行有誤,相關(guān)數(shù)據(jù)不存在虛假。第四,恒大地產(chǎn)未披露定期報(bào)告是基于公司人員流失、審計(jì)機(jī)構(gòu)解除合作關(guān)系等多方面因素綜合導(dǎo)致的,對(duì)于恒大地產(chǎn)來(lái)說(shuō)屬于不可抗力。第五,相關(guān)違法行為是由他人具體組織實(shí)施的,認(rèn)定許家印授意、組織從事違法行為證據(jù)不足,亦沒(méi)有基于實(shí)際控制人身份指使他人從事違法行為。同時(shí)對(duì)于公司發(fā)債行為并不知情,對(duì)公司未按規(guī)定披露信息的行為不存在明知故意。第六,許家印作為中國(guó)恒大集團(tuán)董事局主席、董事長(zhǎng),恒大地產(chǎn)實(shí)際控制人,在其本人沒(méi)有明確表示放棄陳述、申辯和聽(tīng)證權(quán)利的情況下,恒大地產(chǎn)單方面放棄的行為應(yīng)認(rèn)定為無(wú)效。

經(jīng)復(fù)核,我會(huì)認(rèn)為:

(一)本案違法行為沒(méi)有超過(guò)行政處罰時(shí)效,不予采納當(dāng)事人有關(guān)本案超過(guò)行政處罰時(shí)效的申辯意見(jiàn)

《行政處罰法》規(guī)定違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰,法律另有規(guī)定的除外。只要違法行為的線索已經(jīng)進(jìn)入有權(quán)機(jī)關(guān)的視野,即應(yīng)認(rèn)定違法行為“被發(fā)現(xiàn)”。2021年8月恒大地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā),2021年12月相關(guān)部門(mén)組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)恒大集團(tuán)進(jìn)行資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),2022年3月經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)涉嫌存在提前確認(rèn)收入等違法違規(guī)行為。因此,案涉違法行為不晚于2022年3月被有權(quán)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)。

恒大地產(chǎn)分別于2020年4月、2021年4月披露2019年、2020年年報(bào)。同時(shí),20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01五只債券的發(fā)行時(shí)間均不早于2020年5月26日,距離發(fā)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)2022年3月均未超過(guò)2年。本案責(zé)任人員參與編制虛假數(shù)據(jù)及報(bào)告或曾在相應(yīng)報(bào)告、文件上簽字,亦未超過(guò)2年的行政處罰時(shí)效。

綜上,恒大地產(chǎn)披露2019年、2020年年度報(bào)告存在虛假記載以及公開(kāi)發(fā)行公司債券欺詐發(fā)行的違法違規(guī)行為均在行政處罰時(shí)效內(nèi)。

(二)不予采納當(dāng)事人有關(guān)恒大地產(chǎn)不存在數(shù)據(jù)造假、未實(shí)施案涉違法行為的申辯意見(jiàn)

對(duì)恒大地產(chǎn)通過(guò)提前確認(rèn)收入進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的行為以及虛假金額的認(rèn)定,均是結(jié)合公司情況說(shuō)明、財(cái)務(wù)賬套、當(dāng)事人陳述、相關(guān)證人證言等綜合認(rèn)定的,且在案證據(jù)符合證據(jù)形式,調(diào)取證據(jù)充分。根據(jù)恒大地產(chǎn)《關(guān)于提供收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)及合并報(bào)表相關(guān)資料的情況說(shuō)明》:恒大地產(chǎn)2019年虛增收入2,139.89億元,對(duì)應(yīng)調(diào)整成本1,401.74億元,對(duì)應(yīng)調(diào)整稅金及費(fèi)用330.93億元;2020年虛增收入3,501.57億元,對(duì)應(yīng)調(diào)整成本2,527.21億元,對(duì)應(yīng)調(diào)整稅金及費(fèi)用461.47億元。

其中,中國(guó)恒大集團(tuán)和恒大地產(chǎn)提供的相關(guān)情況說(shuō)明均符合合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性要求。中國(guó)恒大集團(tuán)和恒大地產(chǎn)提供的相關(guān)情況說(shuō)明均有經(jīng)辦人簽字和單位加蓋印章,其中涉及到的數(shù)據(jù)均有中國(guó)恒大集團(tuán)和恒大地產(chǎn)提供的電子化證據(jù)材料為依據(jù),是由電子數(shù)據(jù)的制作者制作的與原件一致的副本,符合相關(guān)法律規(guī)定,可以作為定案證據(jù)。

由此可以認(rèn)定,恒大地產(chǎn)通過(guò)提前確認(rèn)收入方式財(cái)務(wù)造假,2019年虛增收入2,139.89億元,虛增利潤(rùn)407.22億元,2020年虛增收入3,501.57億元,虛增利潤(rùn)512.89億元。

(三)關(guān)于許家印的其他陳述申辯意見(jiàn)

其一,在案證據(jù)足以證明,許家印作為恒大地產(chǎn)董事長(zhǎng)和實(shí)際控制人,安排、組織財(cái)務(wù)造假事項(xiàng),例如對(duì)調(diào)整收入后的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)水平提出要求、決定采用何種指標(biāo)數(shù)據(jù)等,該相關(guān)事項(xiàng)均是財(cái)務(wù)造假流程中的重要組成部分,直接導(dǎo)致恒大地產(chǎn)存在欺詐發(fā)行及年報(bào)虛假記載的違法行為。據(jù)此,我會(huì)認(rèn)定其決策并組織實(shí)施財(cái)務(wù)造假,并對(duì)欺詐發(fā)行以及年報(bào)虛假記載行為承擔(dān)責(zé)任。其二,《證券法》第八十二條第三款規(guī)定“發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證發(fā)行人及時(shí)、公平地披露信息,所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”。我會(huì)認(rèn)為其作為中國(guó)恒大集團(tuán)董事局主席、恒大地產(chǎn)董事長(zhǎng),是恒大地產(chǎn)日常運(yùn)營(yíng)、重大決策、信息披露等相關(guān)事項(xiàng)的最終決策人,未保證恒大地產(chǎn)及時(shí)披露相關(guān)報(bào)告及涉案信息,當(dāng)事人提及的所謂“不可抗力”因素不能成立,其應(yīng)當(dāng)對(duì)未按規(guī)定報(bào)送有關(guān)報(bào)告或信息的行為承擔(dān)責(zé)任。其三,除了作為恒大地產(chǎn)董事長(zhǎng)未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)外,許家印更是利用實(shí)際控制人對(duì)公司的控制力,指使相關(guān)人員實(shí)施財(cái)務(wù)造假。在案證據(jù)證明恒大地產(chǎn)的財(cái)務(wù)造假行為是公司相關(guān)職能部門(mén)相互配合,公司總部和項(xiàng)目公司一體推進(jìn)的,并采取修改調(diào)整當(dāng)年交樓清單、修改明源系統(tǒng)交樓時(shí)間等編造重要事實(shí)的手段,涉及范圍廣、造假金額大,這些事項(xiàng)顯然已超出董事長(zhǎng)能夠組織實(shí)施的職責(zé)范圍和履職程序,離不開(kāi)實(shí)際控制人利用對(duì)公司的控制力指使相關(guān)人員具體落實(shí),因此對(duì)其作為實(shí)際控制人的指使行為進(jìn)行處罰并無(wú)不當(dāng)。其四,雖然許家印是恒大地產(chǎn)實(shí)際控制人,但目前在恒大地產(chǎn)沒(méi)有任職,而恒大地產(chǎn)作為獨(dú)立的法人主體,其放棄陳述、申辯和聽(tīng)證的回執(zhí)經(jīng)恒大地產(chǎn)蓋章確認(rèn),是恒大地產(chǎn)法人意志的體現(xiàn),是合法有效的法律行為,不因許家印個(gè)人反對(duì)而無(wú)效。其五,恒大地產(chǎn)的會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任是兩種不同的責(zé)任,無(wú)論什么機(jī)構(gòu)但凡存在違法違規(guī)行為,必定徹查追責(zé)。

綜上,我會(huì)對(duì)許家印陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

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